5 bài tập tự luận ôn thuế chọn lọc tuần từ 22/8 đến 30/8 – ôn thi công chức thuế vòng 2

Giải: ĐVT: trd
Thuế TNDN = (TNTT- Phần trích lập quỹ KH CN) X thuế suất
TNTT= TNCT- TNMT – Các khoản lỗ được kết chuyển.
TNCT= DT- CP + TN khác.
1/. Doanh thu chưa có VAT= 50000
2/ Chi phí kê khai: 45500
3/ Chi phí không được trừ:
– Chi đầu tư xây dựng nhà ăn giữa ca trong DN: 500 => không được trừ
– Chi lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh ( bù trừ với thu lãi vay)=> không được trừ 7200
– Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200.Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 1.000
=> Cp không được trừ= 1200-1000=200
– Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: 400=> không được trừ
– Chi phí điện thoại và văn phòng phẩm: 600=> được trừ( giả sử phù hợp với định mức công ty quy định)
– Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 300. trong năm công ty không có khoản nợ phải thu khó đòi=> không được trừ
– Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200=> được trừ
=> Chi phí không được trừ= 500+ 7200+ 200+ 400 + 300= 8600
=> Chi phí được trừ= 45500- 8600= 36900
4/TN khác :
– Thu từ nhượng bán tài sản 250. Giá trị còn lại của tài sản 145. Chi phí liên quan đến nhượng bán 5.
=> TN từ nhượng bán tài sản= 250-145-5=100
– Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế tại nơi góp vốn): 200
=> Tổng TN khác=100+200=300
5/Chênh lệch từ lãi tiền gửi: Thu từ lãi tiền gửi: 1400
Chi trả lãi vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh 7.200, trong đó trả lãi vay NHTM 6.000, phần còn lại trả lãi cho người lao động trong DN, lãi suất 10%/năm.
– Chi phí lãi vay đc trừ: (6000 + (1200/10%)x6%x150%)) = 7080
=> Chênh lệch thu lãi và chi lãi = 1400 – 7080 = -5680 < 0 được trừ vào thu nhập hoạt động kd chính
6/ TNCT= DT-CP+ TN khác= 50000-36900-5680+300= 7720
7/ TN miễn thuế: – Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế tại nơi góp vốn): 200
8/ Lỗ kết chuyển: 0
9/TNTT = TNCT- TNMT – Các khoản lỗ được kết chuyển= 7720-200= 7520
10/. Thuế TNDN tại Việt Nam:
DN không trích lập quỹ khoa học công nghệ
– Thuế TNDN = (TNTT- phần trích lập quỹ KHCN)x thuế suất= 7520×20% = 1504

Bài số 2

Tại một doanh nghiệp XZY trong năm tính thuế 2016 có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa thuế GTGT: 91.000

2. Tổng chi phí được trừ doanh nghiệp kê khai để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp): 71.000, trong đó:

– CP khấu hao tài sản: 5.100.

– Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 2.000

– Thuế TNDN đã nộp: 200

– Thuế GTGT đã nộp (pp khấu trừ): 150

– Tiền lương phải trả trên hợp đồng lao động: 3.000

– Chi trang phục bằng tiền: 290

– Tài trợ thiết bị y tế cho bệnh viện 108: 180

– Chi làm cầu dân sinh theo Ctrình Nhà nước tại địa bàn khó khăn: 1.190

– Chi ủng hộ Đoàn TNCSHCM nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 235

– Chi trả lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh của ngân hàng thương mại với lãi suất 10%/năm là 800

– Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 800

3. Một số khoản thu nhập khác trong năm:

– Thanh lý TSCĐ không dùng tới: giá bán 180, giá trị còn lại 170, chi phí liên quan 2.

– Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100

– Thu nhập từ hoạt động SXKD ở nước ngoài là 570,5 . Đây là thu nhập sau khi nộp thuế thu nhập ở nước ngoài với mức thuế suất 18,5%.

– Tiền lãi từ gửi tiền NH: 100

YÊU CẦU: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp XZY phải nộp trong năm 2016, biết rằng:

– Vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn: 3.000

– DN được phép trích khấu hao và đã trích KH nhanh gấp 2 lần mức khấu hao theo pp đường thẳng, trong số đã trích có 300 là số khấu hao của các tài sản thuê hoạt động từ DN khác.

– Đến thời hạn quyết toán thuế năm 2016, doanh nghiệp còn nợ lương người lao động 400. Doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương tối đa theo quy định.

– DN có trích quỹ PT KH CN theo tỉ lệ tối đa

– Lỗ năm trước chuyển sang: 44

– Lãi suất NHNN công bố là: 6%/năm

– CP sửa chữa lớn thực tế phát sinh trong năm: 3.800

– Doanh nghiệp có 41 người lao động.

– Thuế suất thuế TNDN: 20%.
Lời giải:

Bài số 3