Hướng Dẫn giải các dạng Bài Tập GTGT và TNCN

Bài toán: Xác định thuế GTGT, TNCN phải nộp đối với cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản phát sinh thu nhập thuộc diện chịu thuế.

Điều kiện: Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản tức thu nhập phát sinh > 100 triệu.

*Xây dựng công thức tính:

Theo điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 :
“Doanh thu tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản được xác định như sau:
-Doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác ko bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
-Doanh thu tính thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác ko bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
-Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
*Cách xác định số thuế phải nộp: (1*)
1/Số thuế GTGT phải nộp= Doanh thu tính thuế GTGT *5%.
2/Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN * 5%.

Dạng 1: (Bài tập xuôi)

Xác định thuế GTGT và TNCN phải nộp biết doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế GTGT; thuế TNCN
Bài tập thường cho trong tài liệu:
Phân tích :
-Tài sản cho thuê: Nhà cho thuê (Bất động sản cho thuê).
-Kỳ hợp đồng thuê: Thông thường 1 năm 1
-Giả sử trong kỳ hợp đồng thuê ko phát sinh các khoản thu khác (tiền phạt, tiền bồi thường)
-Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chính giá cho thuê theo hợp đồng thuê mà bên đi thuê trả cho cá nhân cho thuê.
-Hợp đồng thỏa thuận: Bên cho thuê là người khai thuế và nộp thuế thay bên đi thuê.

Tổng quát: Ông A có thu nhập từ cho thuê tài sản trong năm là a ( a > 100 triệu đồng). Tính số thuế VAT; TNCN phải nộp trong các trường hợp sau:
1. Giá cho thuê đã bao gồm thuế gtgt
2. Giá cho thuê đã bao gồm thuế tncn
3. Giá cho thuê đã bao gồm thuế gtgt và thuế tncn.
Phương pháp:
1.Nhận xét thu nhập thu được từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế GTGT
Từ công thức (1*) ta suy ra:
Thuế VAT phải nộp : a*5%=
2.Nhận xét thu nhập thu được từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế TNCN
Tương tự từ (1*):
Thuế TNCN phải nộp: a*5%=
3.Nhận xét thu nhập thu được từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế VAT;GTGT
Tương tự từ (1*):
Thuế VAT phải nộp = a*5%
Thuế TNCN phải nộp = a*5%
--> Thuế phải nộp= 2*a*5%

Ví dụ 1: Ông A có thu nhập từ cho thuê tài sản trong năm là 300 triệu đồng .Tính số thuế VAT; TNCN phải nộp trong các trường hợp sau:
1. Giá cho thuê đã bao gồm thuế gtgt
2. Giá cho thuê đã bao gồm thuế tncn
3. Giá cho thuê đã bao gồm thuế gtgt và thuế tncn.
-Hướng dẫn-
Nhận xét thu nhập 300 triệu đồng thu được từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế GTGT
Từ công thức (1*) ta suy ra:
Thuế VAT phải nộp : 300*5%=15 triệu đồng
2.Nhận xét thu nhập 300 triệu đồng thu được từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế TNCN
Tương tự từ (1*):
Thuế TNCN phải nộp: a*5%=300*5%= 15 triệu đồng
3.Nhận xét thu nhập 300 triệu đồng thu được từ hoạt động cho thuê tài sản đã bao gồm thuế VAT;GTGT
Tương tự từ (1*):
Thuế VAT phải nộp = a*5%=300*5%=15 triệu đồng
Thuế TNCN phải nộp = a*5%= 300*5%= 15 triệu đồng.
--> Thuế phải nộp= 2*a*5%= 2*300*5%=30 triệu đồng.

Dạng 2: (Bài toán ngược)

Xác định thuế GTGT và TNCN phải nộp biết doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế GTGT; thuế TNCN

*Tổng quát: Ông A có thu nhập từ cho thuê tài sản trong năm là a ( a > 100 triệu đồng). Tính số thuế VAT; TNCN phải nộp trong các trường hợp sau:
1. Giá cho thuê chưa bao gồm thuế gtgt
2. Giá cho thuê chưa bao gồm thuế tncn
3. Giá cho thuê chưa bao gồm thuế gtgt và thuế tncn.
Phương pháp:
Thỏa mãn điều kiện tính nộp thuế a> 100 triệu đồng.
1.Gọi b là doanh thu đã bao gồm thuế VAT từ hoạt động cho thuê tài sản. Từ công thức (1*) ta có:
Thuế VAT phải nộp= b*5%
Theo đề bài lại có giá cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT nghĩa là doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế VAT a triệu đồng.
Ta có: Doanh thu đã bao gồm thuế – Thuế VAT = Doanh thu chưa bao gồm thuế VAT= Thu nhập chưa bao gồm thuế VAT
Hay:
b-b*5%= a --> b= a /(1-5%)
VAT phải nộp = b*5%= [a/(1-5%)]*5%=
2.Gọi b là doanh thu đã bao gồm thuế TNCN từ hoạt động cho thuê tài sản. Từ công thức (1*) ta có:
Thuế TNCN phải nộp= b*5%
Theo đề bài lại có giá cho thuê chưa bao gồm thuế TNCN nghĩa là doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế TNCN= a triệu đồng.
Ta có: Doanh thu đã bao gồm thuế – Thuế TNCN = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNCN= Thu nhập chưa bao gồm thuế TNCN
Hay:
b-b*5%= a --> b= a /(1-5%)
Thuế TNCN phải nộp = b*5%= [a/(1-5%)]*5%=
3.Gọi b là doanh thu đã bao gồm thuế VAT ; thuế TNCN từ hoạt động cho thuê tài sản. Từ công thức (1*) ta có:
Thuế VAT phải nộp= b*5%
Thuế TNCN phải nộp = b*5%
Theo đề bài lại có giá cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT ; TNCN nghĩa là doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế VAT ;TNCN = a triệu đồng.
Ta có: Doanh thu đã bao gồm thuế – Thuế VAT – Thuế TNCN= Doanh thu chưa bao gồm thuế VAT;TNCN= Thu nhập chưa bao gồm thuế VAT;TNCN
Hay:
b-b*5%-b*5%= a --> b= a /(1-5%-5%) 
Thuế phải nộp = 2*b*5%= 2*[a/(1-5%-5%)]*5%=

*Ví dụ 2: Ông A có thu nhập từ cho thuê tài sản trong năm là 300 triệu đồng. Tính số thuế VAT; TNCN phải nộp trong các trường hợp sau:
1. Giá cho thuê chưa bao gồm thuế gtgt
2. Giá cho thuê chưa bao gồm thuế tncn
3. Giá cho thuê chưa bao gồm thuế gtgt và thuế tncn.
-Hướng dẫn-
Đề bài cho thu nhập từ hoạt động cho thuê TS= Doanh thu 300 triệu > 100 triệu nên thỏa mãn điều kiện tính nộp thuế .
1.Gọi b là doanh thu đã bao gồm thuế VAT từ hoạt động cho thuê tài sản. Từ công thức (1*) ta có:
Thuế VAT phải nộp= b*5%
Theo đề bài lại có giá cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT nghĩa là doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế VAT 300 triệu đồng.
Ta có: Doanh thu đã bao gồm thuế – Thuế VAT = Doanh thu chưa bao gồm thuế VAT= Thu nhập chưa bao gồm thuế VAT
Hay:
b-b*5%= 300 --> b= 300 /(1-5%)
VAT phải nộp = b*5%= [300/(1-5%)]*5%=
2.Gọi b là doanh thu đã bao gồm thuế TNCN từ hoạt động cho thuê tài sản. Từ công thức (1*) ta có:
Thuế TNCN phải nộp= b*5%
Theo đề bài lại có giá cho thuê chưa bao gồm thuế TNCN nghĩa là doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế TNCN= 300 triệu đồng.
Ta có: Doanh thu đã bao gồm thuế – Thuế TNCN = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNCN= Thu nhập chưa bao gồm thuế TNCN
Hay:
b-b*5%= 300 --> b= 300 /(1-5%)
Thuế TNCN phải nộp = b*5%= [300/(1-5%)]*5%=
3.Gọi b là doanh thu đã bao gồm thuế VAT ; thuế TNCN từ hoạt động cho thuê tài sản. Từ công thức (1*) ta có:
Thuế VAT phải nộp= b*5%
Thuế TNCN phải nộp = b*5%
Theo đề bài lại có giá cho thuê chưa bao gồm thuế GTGT ; TNCN nghĩa là doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản chưa bao gồm thuế VAT ;TNCN = 300 triệu đồng.
Ta có: Doanh thu đã bao gồm thuế – Thuế VAT – Thuế TNCN= Doanh thu chưa bao gồm thuế VAT;TNCN= Thu nhập chưa bao gồm thuế VAT;TNCN
Hay:
b-b*5%-b*5%= 300 --> b= 300/(1-5%-5%) 
Tổng Thuế phải nộp = 2*b*5%= 2*[300/(1-5%-5%)]*5%=