Update bài tập thuế TNDN mới có đáp án ( phần 1) – ôn thi vòng 2 công chức thuế

1. DT bán sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: 50.000

2. Chi phí sản xuất KD phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ: 46.000

 

– Trong đó chi phí phạt do nộp thuế chậm: 20

– Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ: 200

– Thiệt hại vật tư do thiên tai (có đủ hồ sơ CT theo quy định, có xác nhận của cơ quan chức năng): 500. DN đã tính vào CP 500 (biết rằng vật tư được cơ quan BH bồi thường: 100)

– 1 chứng từ chi là HĐ GTGT, có giá chưa thuế GTGT là 200. DN thanh toán bằng chuyển khoản 80% bằng tiền mặt 20%. Giá chưa có thuế GTGT của HĐ, DN đã tính vào chi phí.

– 1 chứng từ chi là HĐ thường có giá thanh toán 40, DN thanh toán bằng chuyển khoản 60%, bằng tiền mặt 40%. Giá thanh toán của HĐ DN đã tính vào chi phí

– 1 chứng từ chi là HĐ GTGT, có giá thanh toán 19,8. TS thuế GTGT 10%, DN thanh toán bằng tiền mặt 100%. Giá thanh toán của HĐ, DN đã hạch toán vào chi phí

– Các khoản chi còn lại là hợp lý được trừ

 

3. TN chịu thuế khác: 300

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm?

Biết:

– Lỗ năm trước chuyển sang đúng quy định

– Thuế suất thuế TNDN 20%

– DN trong năm không được ưu đãi, miễn giảm thuế

 

Một DN sản xuất trong năm tính thuế 2019 có tài liệu sau:
– Doanh thu bán hàng chưa VAT: 50.000 tr
– DN kê khai chi phí tính thuế TNDN là 40.000 tr, trong đó:
+ Chi đầu tư xây dựng 1 sân tennis: 200tr
+ Chi khấu hao xe ô tô chở người 7 chỗ ngồi phần ứng với nguyên giá vượt trên 1 tỷ 6 là 200tr
+ Trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định 500 triệu đồng, thực tế chi 350 triệu đồng
+Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: 500tr
+ Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện là 1.500 tr. Số lượng lao động trong doanh nghiệp là 30 người.
+ Chi phí quảng cáo trong năm là 500 triệu đồng.
+ Chi ủng hộ phong trào thể thao địa phương: 10tr
+ Thuế thu nhập cá nhân với hợp đồng bao gồm thuế: 100tr
– Thu từ tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100tr
– Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn): 200tr
– Thu từ khoản nợ khó đòi đã xóa này đòi được 50tr
– Nhận được 1 khoản thu nhập ở nước X là 850 triệu sau khi đã nộp thuế với mức thuế suất 15%. Việt Nam và nước X chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Tính thuế TNDN phải nộp. Biết rằng:
– Quỹ lương thực hiện trong năm là 12.000 tr
– Doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc.
– Trong năm doanh nghiệp không phát sinh khoản nợ quá hạn nào.

 

 

Doanh nghiệp TNHH MTV A thành lập năm 2010 trên địa bàn tỉnh Nam Định, kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng.
Kết quả kinh doanh trong năm 2019 của doanh nghiệp cụ thể như sau (đơn vị: triệu đồng):
1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh: 130.000
2. Tổng chi phí: 110.000. Trong đó:
– Chi phí lãi vay:
+ Từ các tổ chức tín dụng là 600 để đầu tư xây dựng nhà máy. Lãi suất 10%
+ Cá nhân là 360. Lãi suất 12%. Được doanh nghiệp vay dài hạn từ cuối năm 2018 để đầu tư vào doanh nghiệp khác
– Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối năm là 120, đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ là 150
– Tiền truy thu thuế nộp thiếu từ năm 2015 đến năm 2018 là 100
– Chi tài trợ, ủng hộ ngân sách địa phương làm đường dân sinh 50
– Tiền phạt vi phạm HĐKT với NCC là 15
– Chi nghiên cứu khoa học từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ 800
– Chi về tiền học cho con của người nước ngoài học đại học tại Việt Nam 120
– Chi phí quảng cáo, hội họp, tiếp khách: 7.000
– Chi phí tiền lương theo hợp đồng: 26.000. Trong đó:
+ Tiền lương cho giám đốc điều hành là 600
+ Tiền trang phục cho 25 NLĐ bằng hiện vật là 6tr/người và tiền mặt là 3tr/người
– Doanh nghiệp trích lập 15% quỹ dự phòng tiền lương; tiền lương hết hạn nộp hồ sơ quyết toán năm thực tế chưa chi: 3.500
– Chi mua xe ô tô đưa dón công nhân đầu tháng 6: 3.000. Trong đó, chi phí khấu hao xe là 150
– Thanh toán hóa đơn bán hàng văn phòng phẩm bằng tiền mặt với giá không VAT là 19tr
3. Các khoản phải thu khác
– Thu từ thanh lý TSCĐ số tiền chưa VAT là 750 (giá trị còn lại của tài sản là 1.500)
– Được thưởng do mua hàng đạt doanh số là 1.000
– Tiền nhận được từ đầu tư kinh doanh ra nước ngoài (chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) là 8.610 (sau khi đã nộp thuế nước ngoài 1.890)
Được biết:
– Lãi cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm doanh nghiệp vay là 6%
– Năm trước doanh nghiệp lỗ từ chuyển nhượng BĐS là 1.200
– DN kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
– Bảo hiểm bắt buộc và kinh phí công đoàn công ty tính trên mức lương trả cho NLĐ theo hợp đồng: Trích theo chế độ quy định
– Các chi phí đều có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định
Tính số thuế TNDN phải nộp năm 2019 của doanh nghiệp A

 

ĐVT: triệu đồng
Công thức:
Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – phần trích lập quỹ khcn) x thuế suất
TNTT=TNCT – (TNMT + Các khoản lỗ được kết chuyển theo qđ)
TNCT =(DT- CP được trừ) + thu nhập khác
1. Doanh thu tính thuế: 130.000
2. CP được trừ:
* Các khoản CP kđt mà DN đã kê khai tính vào tổng CP:
– Lỗ CL tỷ giá do đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối năm:120
– Tiền truy thu thuế nộp thiếu từ năm 2015 – 2018: 100
– Chi tài trợ, ủng hộ NSĐP làm đường dân sinh: 50
– Chi NCKH từ quỹ PT KHCN: 800
– Chi tiền học cho con của ng nước ngoài học đại học tại VN: 120
– Tiền lương cho GĐ điều hành: 600
– DN trích lập quỹ DP 15% -> CP lương được trừ: (26000 – 3500) x 15% = 3.375
-> CP lương kđt: 3.500 – 3.375=125
– Cp mua oto đưa đón công nhân 3.000 kdt, CP khấu hao 150 được trừ
-> kđt: 2.850
=> CP kđt: 120+100+50+800+120+ 600+125+2850=4.765
=> CP được trừ: 110.000-4765=105.235
3 Thu nhập khác
– Thu nhập từ việc bán TSCĐ = 750-1500=-750
– Được thưởng do mua hàng đạt doanh số: 1000
– Lỗ từ chuyển nhượng BĐS: -1200
=> tổng thu nhập khác: – 950
=> TNCT=TNTT=130.000-105.235-950=23.815
=> Thuế TNDN phải nộp đối với hđ sxkd trong nước = 23.815 x 20%=4.763
* đối với thu nhập từ đầu tư kd ra nước ngoài:
– Thu nhập tính thuế từ hđ đầu tư kd nước ngoài: 8610+1890=10500
– Thuế TNDN từ hđ đầu tư kd nước ngoài theo thuế suất của VN:10.500×20%=2.100
-> thuế TNDN còn phải nộp từ hđ đầu tư kd nước ngoài=2100-1890=210
=> tổng thuế TNDN phải nộp = 4763+210=4973

 

 

 

 

 

 

 

Bài 9: