Mẫu bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp có lời giải chuẩn 2020

Mẫu bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp có lời giải chuẩn 2020

 

 

1. Doanh thu tính thuế trong kì: 100.000

2. Tổng chi phí Dn kê khai (tương ứng với doanh thu): 80.000 Trong đó:

– Khấu hao TSCĐ thuê hoạt động với công ty B trong năm: 300 (DN B nó cho mình thuê TSCĐ)

– Khấu hao 01 xe Merc-E300 nguyên giá 4.500 là: 450 (Thời gian Khấu hao 10 năm)

– Chi trang phục cho CBCNV bằng hiện vật trị giá: 600

– Trong kì phát sinh tổng chi phí lãi vay là: 500. Trong đó: 200 là từ vay nhân viên Trịnh Văn Quyết (với mức thuế suất 15%/năm) Số còn lại là vay Vietcombank CN Quảng Ninh với lãi suất 13%/năm.

– Chi phí tiền lương trong kỳ: 10.500 (Trong đó mới chi được 10.000 tại thời điểm quyết toán thuế, Dn trích lập theo quy định hiện hành)

– Chi nghiên cứu đề tài sáng tạo CNTT của Tỉnh Quảng Ninh: 50 (Trong kì DN A có trích lập quỹ NCKH của doanh nghiệp 400)

– Chi cho Đoàn Phường Việt Hưng: 20 (Phường Việt Hưng là phường trực thuộc thành phố Hạ Long)

– Dn bị phạt vi phạm hợp đồng: 50

3. Thu nhập khác:

– Dn thu từ lãi vay trong kì = 300

– Dn thu từ vi phạm hợp đồng: 30

4. Doanh nghiệp nhận được thu nhập từ nước ngoài sau khi đã nộp 100 tiền thuế TNDN ở Mĩ (TNDN ở mĩ là 17%)

Biết thêm: CBCNV của doanh nghiệp là 100 người. Lãi suất cơ bản NHNN công bố tại thời điểm vay là : 9%/năm. Vốn điều lệ còn đang góp thiếu 1.000. Mọi điều kiện khác đầy đủ, hợp lí hợp lệ. Tính thuế TNDN phải nộp. Lỗ kết chuyển năm trước chuyển sang = 100

Đơn vị tính: Triệu đồng.

 

1. Doanh thu tính thuế trong kì = 100.000

2. Chi phí Dn kê khai = 80.000

Trong đó: Chi phí không được trừ là:

+ Khấu hao TSCĐ thuê hoạt động với Công ty B = 300

+ Khấu hao 01 xe Merc-E = 450 – 1.600 x 10% = 290

(Bù trừ thu chi lãi vay – Xem lại điều kiện thực hiện bù trừ)

. Phần lãi vay CBCNV vượt định mức = 200 – ( (200/15%) x (150% x 9%)) = 20

. Phần lãi vay ứng với Vốn điều lệ thiếu = 1.000 x 13% = 130

. Bù trừ thu chi lãi vay = 300 – (500 – 20 -130) = -50

+ Chi phí lãi vay không được trừ = 500

+ Chi nghiên cứu khoa học = 50

+ Chi đoàn phương Việt Hưng = 20

(Bù trừ thu chi vi phạm hợp đồng – Xem lại điều kiện thực hiện bù trừ)

. Bù trừ thu chi vi phạm hợp đồng = 30 – 50 = -20

+ Chi phí vi phạm hợp đồng không được trừ = 50

Tổng chi phí không được trừ = 300 + 290 + 500 + 50 + 20 + 50 = 1.210 Tổng chi phí được trừ = 80.000 – 1.210 = 78.790

3. Thu nhập khác:

+ Bù trừ thu chi lãi vay = -50

+ Bù trừ thu chi vi phạm hợp đồng = -20 Thu nhập khác = -50 + (-20) = -70

4.  Thu nhập chịu thuế = 100.000 – 78.790 + (-70) = 21.140

 

5. Thu nhập miễn thuế = 0

6. Lỗ kết chuyển = 100

7.  Thu nhập tính thuế = 21.140 – 0 – 100 = 21.040