Final 2017 -5 bài tập chọn lọc tuần qua(có đáp án)- tuần từ 21-30/9/2017- ôn thi vòng 2 công chức thuế

Bài viết cùng chuyên mục:

5 bài tập chọn lọc tuần qua- tuần từ 21-30/9/2017- ôn thi vòng 2 công chức thuế. Chủ yếu là thuế thu nhập doanh nghiệp. Nằm trong series các bài tập chọn lọc theo từng tuần, phần tự luận có lời giải

Nội dung chính:

Bài số 1

Một DN trong năm tính thuế có tình hình sau (Đơn vị tiền: triệu đồng):
1. Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 100.000
2. Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ: 80.000 (có hóa đơn, chứng từ theo quy định; thanh toán qua ngân hàng); trong đó:
– Chi mua xe ô tô đưa đón công nhân: 3.000
– Chi phí tiền lương theo hợp đồng: 30.000.
– Chi phí lãi vay sản xuất kinh doanh của CNV: 2.000 với lãi suất 12%/năm
– Chi tài trợ học bổng cho sinh viên một trường đại học: 200
– Trích trước chi phí sửa chữa tài sản: 600
– Chi ủng hộ xây dựng đường giao thông ở địa phương doanh nghiệp đóng trụ sở: 300
– Chi phí quảng cáo, hội họp, tiếp khách: 7.000
– Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định của pháp luật.
3. Doanh thu bán bất động sản (chưa thuế GTGT): 20.000, Giá vốn của BĐS và các chi phí liên quan: 22.000
4. Thu từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài sau khi nộp thuế TNDN ở nước ngoài: 750. Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài trên chứng từ: 250. Nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN, doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế TNDN ở nước ngoài.
Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm tính thuế, biết TS thuế TNDN: 20%, lãi suất CB do NHNN công bố: 7%/năm, DN trích lập quỹ dự phòng tiền lương tối đa theo quy định; tiền lương hết hạn nộp hồ sơ quyết toán năm thực tế chưa chi: 5.000; Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh thực tế: 800.

Lời giải:

CP ko đc trừ = 4.300 ( =3.000 + 750 + 250 + 300)
CP được trừ = 80.000 – 4.300 + 200 = 75.900
TN BĐS = – 2000
TNCT = 10.000 – 75.900 – 2000 = 22.100
TNTT = 22.100
Thuế TNDN với TN trong nước = 22.100*20% = 4.420
Thuế TNDN với TN nước ngoài = 0
Tổng thuế TNDN = 4.420

Bài số 2

Câu 4: Một DN nộp thuế theo PP khấu trừ trong năm tính thuế có tình hình như sau: ĐVT: Trđ
1. Doanh thu chưa gồm thuế GTGT 220.000
2. CP do DN kê khai phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ: 140.000, trong đó:
– Chi xây nhà nghỉ giữa ca cho NLĐ : 600
– Tiền lương phải trả 50.000, trong đó, tiền lương đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm thực tế chưa chi: 6.000
– Chi hỗ trợ học bổng cho sinh viên 1 trường đại học: 100
– Chi NCKH: 500
– Các khoản chi khác được trừ theo quy định
3. Thu nhập chịu thuế khác:
– Thu lãi tiền gửi từ tài khoản NH: 120
– Thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài 4.250 trđ. Khoản thu nhập này nhận được sau khi nộp thuế ở NN với TS 15%. Quốc gia này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN
YÊU CẦU: Xác định thuế TNDN phải nộp, biết:
– DN chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Hoạt động mua bán đều thanh toán qua NH. Các khoản tài trợ có đầy đủ chứng từ, hồ sơ theo quy định
– Thuế TNDN 20%, DN không đựợc ưu đãi, miễn giảm thuế.
– DN trích lập quỹ dự phòng tiền lương tối đa theo quy định. DN có trích lập quỹ phát triển KHCN theo quy định.

Lời giải

chi không được trừ :
nhà nghỉ+ nckh=600+500=1100
=>tnct=220.000-(140.000-1100)+120=81.220
tntt=tnct
thuế=tntt – trích lập quỹ nckh x thuế suất=(81220-8122)*20%=14619.6
TNNN cần nộp thêm =250
=>14619,6+250=14869.6

Bài số 3

Một DN tư nhân SX hàng hóa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2015 có số liệu (đvt: triệu đồng)
– DT bán hàng (chưa thuế GTGT): 18.000
– Chi phí phân bổ cho doanh thu tiêu thụ: 12.000 (có hóa đơn chứng từ theo quy định, thanh toán qua NH), trong đó:
+ KHTSCĐ: 3.000, trong đó: KH xe ô tô đưa đón công nhân: 500, KH thiết bị SX: 600 (được khấu hao bằng 3 lần mức KH theo quy định, thiết bị SX được phép KH nhanh).
+ Chi đào tạo lại lao động theo chế độ: 50
+ Phạt vi phạm hành chính: 100, phạt vi phạm HĐKT: 50
+ Tiền lương của chủ DN: 100
+ Ủng hộ đồng bào bị thiên tai: 150
+ Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên) với lãi suất 12%/năm: 240
+ Thuế, phí phải nộp ngân sách: Thuế môn bài và tiền thuê đất: 100, phí và lệ phí khác đã nộp ngân sách: 50, Thuế TNCN: 20 (tiền lương phải trả trên HĐ không bao gồm thuế TNCN), thuế GTGT phải nộp: 60.
+ Các chi phí còn lại được trừ theo quy định.
– Thu nhập từ chuyển nhượng CK sau khi đã trừ các chi phí liên quan: 300
– Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nư¬ớc 200. Đây là TN còn lại sau khi nộp thuế TNDN tại nơi góp vốn với TS 10%
– Nhận đ¬ược 300 từ HĐKD ở nư¬ớc ngoài chuyển về. Đây là khoản thu nhập còn lại sau khi đã nộp thuế thu nhập tại n¬ước ngoài với TS 20%. Nư¬ớc này chư¬a ký kết hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt Nam.
Yêu cầu:
(1) Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm, biết: TS thuế TNDN: 20%; Lãi suất CB do NHNN công bố: 7%/năm.
(2) Giả sử sản phẩm DN SX thuộc diện áp dụng TS thuế TNDN 10% và giảm 50% số thuế phải nộp trong năm tính thuế, Xác định thuế TNDN phải nộp?

Lời giải

1.Dt 18000
Cpkdt:
Khấu hao nhanh vuot mức qđ 600-600/3×2=200
Fat vi fạm hành chính 100
Lương chủ dn 100
Lãi vay vượt mức 240/12%x(12%-150%x7%)=30
Thuế gtgt 60
Tổng cpkdt=490
Cpdt=12000-490=11510
Tn#=300+200=500
Tnmt=200
Tnct= 18000-11510+500=6990
Tntt=6990-200=6790
Tndn=6790×20%=1358
Thuế đv tn ở nc ngoài:
300/(1-20%)x(22%-20%)=75
Thuế tndn pn= 1358+75=1433

Bài số 4

Một DN SXKD nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm tính thuế có số liệu sau (đơn vị tính: triệu đ)
– Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 30.000
– Chi phí để tính thuế TNDN do doanh nghiệp kê khai: 20.000, trong đó:
+ Chi xây dựng nhà xưởng: 3.000
+ Khấu hao nhà để xe cho công nhân: 400
+ Chi vật tư SXKD: 5.000, trong đó: giá trị vật tư bị tổn thất do thiên tai: 500 (đã được bảo hiểm bồi thường 350)
+ Tiền lương phải trả trên hợp đồng: 4.000, trong đó: nợ lương đến thời hạn nộp quyết toán thuế năm chưa chi: 800
+ Các khoản chi còn lại được trừ theo qui định của luật thuế TNDN
– Doanh thu bán TSCĐ (chưa thuế GTGT): 1.000, giá trị còn lại của tài sản cà các chi phí liên quan: 600.
– Thu nhập nhận được từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế TNDN tai nơi góp vốn): 5.000
– Nhận được một khoản chiết khấu thanh toán của nhà cung cấp nguyên liệu: 200
Xác định thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp trong năm, biết: doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ, TS thuế TNDN 20%, DN trích lập quĩ dự phòng tiền lương tối đa theo qui định.

Lời giải

Doanh thu: 30.000
Cpkdt= 3000+ 350+ 4000-3200x(1+17%)= 3606
Cpdt+= 20000-3606= 16394
Tn#=(1000-600)+5000+200=5600
Tnct=30000-16394+5600=19206.
Tnmt=5000
Tntt=19206-5000=14206
Tndn=14206×20%=2841,2.

Bài số 5

Tại 1 DN kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong năm 2016 có tài liệu như sau (ĐV tính: triệu đồng)
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 23.100
2. Chi phí được trừ DN kê khai: 20.000, trong đó:
+ Chi khấu hao TSCĐ của nhà để xe do DN đầu tư xây dựng trích theo chế độ quy định: 500
+ Tiền lương phải chi: 5.000
+ Chi trang phục bằng tiền: 1.090
+ Chi phí khấu hao một chiếc xe ô tô 7 chỗ ngồi 400. Đây là năm thứ 7 doanh nghiệp trích khấu hao xe này. Số khấu hao luỹ kế 6 năm trước đó là 1.500.
+ Chi góp vốn cho 1 trường Đại học dân lập: 1.250
+ Chi phí khấu hao nhà mẫu giáo do doanh nghiệp đầu tư xây dựng trích đúng chế độ quy định: 80
+ Lãi vay vốn sản xuất kinh doanh vay từ công nhân viên là 1.260 theo lãi suất 1,5%/tháng.
+ Thuế TNDN đã nộp năm trước: 500
+ Chi phí phạt do vi phạm hợp đồng với công ty đối tác: 320
+ Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập: 500
3. Các khoản TN khác:
+ Chênh lệch mua bán ngoại tệ: 100, chênh lệch đánh giá lại nợ phải thu có gốc ngoại tệ: 150
+ Thu lãi tiền gửi: 120; thu từ đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế: 200
+ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho trẻ em khó khăn: 50
+ Thu nhập từ hoạt đông liên kết trong nước 1.000. Đây là khoản thu nhập nhận được sau khi đã nộp thuế ở đơn vị góp vốn.
+ Cho thuê tài sản 120, chi phí khấu hao, duy tu, bão dưỡng tài sản 30
+ Thu nhập từ kinh doanh tại nước ngoài sau khi nộp thuế với thuế suất 18% là 1.640.
Yêu cầu:
Tính thuế TNDN phải nộp trong năm 2016
Biết rằng:
+ Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng cho DN là 20%,
+ DN còn góp thiếu vốn điều lệ là 1.800, DN không trích quỹ PT KH CN.
+ Các hóa đơn của DN có hóa đơn chứng từ hợp pháp và không dùng tiền mặt
+ DN có 150 lao động, trong đó 30 người là người sau cai nghiện.
+ DT đã cho bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT áp dụng cho hàng bán ra là 10%
+ Lãi suất cơ bản do NHNN công bố là 9%/năm.
+ Đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm mới thực chi: 3.600 và DN trích lập quỹ dự phòng tiền lương với mức tối đa

Lời giải

1.Thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập trong nước
a.Doanh thu tính thuế = 23.100/(1+10%) = 21.000
b.Chi phí được trừ: 15.042
b.1.Chi phí không được trừ: 4.958
(1)Chi tiền lương thực tế chưa chi… (có trích lập dự phòng tiền lương ở mức tối đa):
= 5.000 – 3.600 x (1+17%) = 788
(2)Chi trang phục bằng tiền vượt mức quy định: 1.090 – 150×5 = 340
(3)Chi phí khấu hao xe ô tô 7 chỗ ngồi: 300
(4)Chi góp vốn cho 1 trường Đại học dân lập: 1.250
(5)Chi trả lãi vay từ CNV: 1.260
+Số tiền vay CVN = 1.260/(1,5%x12) = 7.000
+Chi trả lãi vay bù đắp thiếu hụt VĐL: 1.800 x 1,5% x 12 = 324
+Số tiền vay CNV phục vụ SXKD: 7.000 – 1.800 = 5.200
+Chi trả lãi vay CNV vượt 150% mức LSCB: 5.200 x (1,5% x 12 – 9% x 150%) = 234
+Chi trả lãi vay CNV còn lại được bù trừ với thu từ lãi tiền gửi: 1.260 – 324 – 234 = 702
(6)Thuế TNDN đã nộp năm trước: 500
(7)Chi phí phạt do vi phạm HĐKT: 320
(Bù trừ với thu phạt vi phạm HĐKT)
(8)Chi khen thưởng con của NLĐ có thành tích tốt trong học tập: 500 – (3.600/12) = 200
-->Chi phí không được trừ = 788 + 340 + 300 + 1.250 + 1.260 + 500 + 320 +200 = 4.958
b.2.Chi được trừ = 20.000 – 4.958 = 15.042
-->Thu nhập từ hoạt động SXKD chính = 21.000 – 15.042 = 5.958
c.Thu nhập từ hoạt động tài chính = 120 – 702 = -582
d.Thu nhập khác: 1.120
(1)Chênh lệch mua bán ngoại tệ: 100
(2)Thu nhập từ vi phạm HĐKT: 200 – 320 = -120
(3)Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho trẻ em khó khăn: 50
(4)Thu nhập từ hoạt động liên kết trong nước sau khi đã nộp thuế ở đơn vị góp vốn: 1.000
(5)Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản: 120 – 30 = 90
-->Thu nhập khác = 100 – 120 + 50 + 1.000 + 90 = 1.120
-->Thu nhập chịu thuế = 5.958 – 582 + 1.120 = 6.496
e.Thu nhập được miễn thuế: 1.000
+Thu nhập từ hoạt động liên kết trong nước sau khi đã nộp thuế ở đơn vị góp vốn: 1.000
-->Thu nhập tính thuế = 6.496 – 1.000 = 5.496
-->Thuế TNDN phải nộp = 5.496 x 20% = 1.099,2
2.Thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập nhận được từ nước ngoài:
+Thu nhập trước thuế = 1.640/(1-18%) = 2.000
-->Thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập từ nước ngoài = 2.000 x (20% – 18%) = 40
—>Vậy số thuế TNDN phải nộp trong năm 2016: = 1.099,2 + 40 = 1.139,2